Если организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход , разместив их на депозитном счете в банке. Как бухгалтеру отразить в учете приобретенные данным способом средства?

Субсчет 55-3

Депозит до востребования . Согласно п. 3 НП(С)БУ 1 такой депозит отражается так же, как и денежные средства на счете в банке: на субсчетах 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте » и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».

Проценты по этому депозиту, начисленные на остаток средств на депозитном счете, учитывают на субсчете 719 «Прочие доходы от операционной деятельности ».

Краткосрочный депозит . Этот депозит открывается на срок до 12 месяцев с даты баланса , снять с него деньги досрочно можно, если иное не предусмотрено условиями договора банковского вклада (п. 3.3 Положения № 516).

Средства на таком депозите рассматриваются как краткосрочная финансовая инвестиция и отражаются на субсчете 351 «Эквиваленты денежных средств». Согласно п. 3 НП(С)БУ 1 эквиваленты денежных средств – это краткосрочные фининвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денег и характеризуются незначительным риском изменения стоимости.

Проценты по такому депозиту учитывают на субсчете 733 «Прочие доходы от финансовых операций» ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Долгосрочный депозит . Если денежные средства размещают на депозит на срок более 12 месяцев с даты баланса , то их можно рассматривать как долгосрочную финансовую инвестицию и учитывать на субсчете 143 «Инвестиции несвязанным сторонам », если банк – не связанное с заемщиком лицо, либо 142 «Прочие инвестиции связанным сторонам», если банк – связанное с заемщиком лицо.

По сложившейся бухгалтерской практике долгосрочный депозит можно также отражать на субсчете 184 «Прочие необоротные активы» как денежные средства, которые невозможно использовать в течение 12 месяцев с даты баланса, или как прочие активы, которые непосредственно не могут быть отражены на других счетах учета необоротных активов ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Когда до окончания срока действия договора с банком остается меньше года , вклад переводят на субсчет 351 проводкой Дт 351 – Кт 143 (142 или 184) .

Начисление процентов отражается записью Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам» – Кт 719 (733) .

Особенности инвалютных депозитов . Проценты и тело депозита – это монетарные статьи баланса, которые надо пересчитывать по курсу НБУ на дату баланса и дату хозяйственной операции (п. 8 П(С)БУ 21). Курсовые разницы от пересчета монетарных статей отражаются:

По операционной деятельности – на субсчете 714 «Доход от операционной курсовой разницы» или 945 «Расходы от операционной курсовой разницы» и включаются в прочие доходы (расходы). Эти субсчета следует использовать для депозита до востребования;

По финансовой или инвестиционной деятельности – на субсчете 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы» или 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц » и относятся к составу прочих доходов (расходов). Эти субсчета следует использовать для срочных депозитов.

Налоговый учет

Согласно пп. 14.1.44 НК депозит – это денежные средства, которые предоставляются юридическим или физическим лицом в управление финансовой организации либо нерезиденту на срок или по требованию и под процент. Операция по размещению денег на депозите и последующий возврат этой же суммы с депозита не влияет на расходы и доходы плательщика налога на прибыль.

Банковские проценты – это доход в виде платы за использование заемщиком (в нашем случае – банком) привлеченных на определенный срок денежных средств (пп. 14.1.206 НК). Проценты, которые выплачиваются банком вкладчику, включаются в состав его прочих доходов в соответствии с нормами бухгалтерских стандартов . Сумма процентов не является объектом обложения НДС (пп. 196.1.5 НК).

Предприятия на общей системе налогообложения ведут налоговый учет курсовых разниц согласно П(С)БУ.

Что касается юрлиц-единщиков , то согласно п. 292.1 НК их доходом является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юрлица, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК, а именно:

Бесплатно полученные товары, работы, услуги;

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Стоимость реализованных за отчетный период товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата в периоде нахождения плательщика на другой системе налогообложения.

Как видим, курсовых разниц в этом определении нет. Кроме того, доход признается единщиком на дату поступления ему средств в денежной форме (п. 292.6 НК). А если на дату баланса возникнет положительная курсовая разница, то это не означает, что единщик получил ее живыми деньгами. Следовательно, такие курсовые разницы не должны включаться в доходы единщика.

Тем не менее у налоговиков противоположное мнение. Они считают, что положительное значение курсовых разниц от пересчета иностранной валюты попадает в состав доходов юрлица-единщика, а отрицательное – не уменьшает базу обложения единым налогом (ОИР, категория 108.04).

Депозит или же банковский вклад – это сумма денежных средств, временно размещенных в банке или другом кредитном учреждении с целью получения дохода в виде процентов. Депозит является долгом банка или другого кредитного учреждения перед вкладчиком, то есть подлежит возврату.

Документом для отражения в бухгалтерском учете депозита является «Договор банковского вклада или депозита». Следует обратить особое внимание (для правильного отражения операций в бухгалтерском учете) на вид депозита в договоре, срок размещение денежных средств, процент начисления и расчет процентов, а также на условия при досрочном расторжении договора по размещению депозита.

Отразить размещение депозита в «1С:Бухгалтерия» можно двумя способами: путем загрузки выписки и ручным вводом документа.

Рассмотрим на примере, как отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» размещение денежных средств на депозит и начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора.

Пример

Организация ООО «Торговый дом «Комплексный» 05.04.2017 г. разместила в кредитной организации денежные средства на депозит: 5 000 000.00 рублей, под 8% годовых, сроком на 1 год. Выплата процентов происходит в конце срока действия договора. При досрочном расторжении договора проценты пересчитываются по ставке 2,5% годовых.

В бухгалтерском учете депозит признается финансовым вложением. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая равна сумме денежных средств, зачисленных на депозит.

Для учета суммы депозита выбран Субчет 55.03 (Депозитные счета).

Отражаем перечисление денежных средств на депозит в программе «1С:Бухгалтерия 8.3».

Создаем документ «Списание с расчетного счета», заходя для этого: «Банк и касса/Банковские выписки/Списание».

1. Получатель – указываем «кредитную организацию в которою перечисляем денежные средства на депозит;
2. Сумма: в нашем примере это 5 000 000,00 руб;
3. Договор, который имеет вид «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
4. Статья ДДС – выбираем статью «Размещение депозита»;
5. Счет расчетов – указываем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
6. В поле назначение платежа прописываем, за что мы перечисляем денежные средства, в рамках какого договора;
7. Устанавливаем флажок «Подтверждено выпиской банка»;
8. Нажимаем «Провести и закрыть».

Нам необходимо отразить в программе операцию по начислению процентов за апрель месяц. Заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать/Вид документа выбираем – «Операция»

1. «От» – указываем дату учета операции 01.05.2017;
2. «Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель 2017 .Рассчитывается по формуле 28 493,15 руб.= ((5 000 000* 8%)/365)*26 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель).

Нам необходимо указать проводки «Проводки по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажимаем «Добавить» в табличной части.

1. «Субконто 2Дт» – из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
2. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор «55»;
3. «Кредит» – выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
4. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате);
5. Записать и закрыть.

И за июнь: 32 876,71руб =((5 000 000* 8%)/365)*31 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 30 количество дней за июнь).

03.07.2017 организация ООО «Торговый дом «Комплексный» досрочно расторгает договор на размещение депозита с кредитной организацией. Для отражения этой операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 создаем документ «Поступление на расчетный счет» в ручном режиме, заходим

1. «Договор» – выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
2. Статья ДДС – указываем «Возврат депозита»;
3. Счет расчетов – выбираем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
4. Провести депозит в 1С (его возврат) и закрыть.

Так как организация досрочно расторгла договор на размещение депозита, нам необходимо пересчитать сумму процентов по пониженной ставке и отразить их в программе.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Операция».

1. «От» – указываем дату учета операции 03.07.2017;
2. «Содержание» – прописываем содержание нашей операции;
3. «Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель, май, июнь, июль 2017). Сумма рассчитывается по формуле: 30 479,45руб.= ((5 000 000* 2,5%)/365)*(26+31+30+2) где (2,5% пониженная процентная ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель, 31 количество дней за май, 30 количество дней за июнь, 2 количество дней за июль).

Нажмите кнопку «Добавить в табличной части».

Заполняем табличную часть документа:

1. «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
2. «Субконто 2Дт» из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
3. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор « 55»;
4. «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
5. «Кредит» выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
6. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате)»;
7. Записать и закрыть.

Теперь нам необходимо в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 провести корректировки по начисленным процентам за апрель, май, июнь 2017 г. в связи с излишним начислением процентов по размещению депозита.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Сторно документа».

Корректировку необходимо делать отдельными документами на каждую операцию по начисленным процентам на депозит за апрель, май и июнь 2017.

Для отражения поступления процентов по депозиту в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 в ручном режиме создаем документ «Поступление на расчетный счет» для это заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

1. «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
2. «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
3. «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
4. «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
5. «Договор» - выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
6. Статья ДДС - выбираем «Проценты по кредитам и займам»;
7. Счет расчетов – указываем субсчет 76.09 («Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
8. В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
9. Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
10. Проведя, отразить депозит в 1С и закрыть.

Для проверки суммы начисленных процентов в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» нужно сформировать отчет «Карточка счета», указав в отборе счет 76.09.

Просмотреть остаток по сумме депозита в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» можно, сформировав отчет «Карточка счета» и указав в отборе счет 55.03.

Мы рассмотрели на примере размещение денежных средств на депозит в «1С:Бухгалтерия» путем загрузки выписки и ручным вводом документа, а также начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора. Любой из способов вполне простой, но требует определенных знаний.

Единым налогом при упрощенке облагаются:
– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые по статье 249 Налогового кодекса РФ;
– внереализационные доходы, определяемые по статье 250 Налогового кодекса РФ.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.
В составе внереализационных доходов есть доходы организации, получаемые в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Депозитный счет относится к специальным банковским счетам. В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».
Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:
Дебет 55-3 Кредит 51 (52)– перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.
При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.
При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:
Дебет 76 Кредит 91-1 – начислены проценты по вкладу;
Дебет 51 Кредит 76 – зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.
Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:
Дебет 55-3 Кредит 76 – зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;
Дебет 51 (52) Кредит 55-3 – зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.
Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.
Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Если раскрыть значение этого слова при помощи перевода с латинского, то депозит – это хранение конкретной вещи. В современном понятии таким объектом должна выступать обязательно ценность: денежные средства или ценные бумаги. Одним из распространенных видов депозита есть вклад, отсюда и название «депозитный вклад».

Депозиты могут размещаться в виде инвестиций в банковские учреждения и коммерческие организации. Вкладчиками (инвесторами) являются как обычные граждане, так и предприятия.

Основной характеристикой любого депозита есть:

• Он обязательно должен возвратиться к своему владельцу и это право должно быть гарантировано договором.
• В ходе размещения депозитного вклада его владелец должен обязательно получать выгоду в виде начисления процентов с использования ценностей.

Законодательство РФ все депозиты рассматривает под видом вкладов, поэтому принятые законы и нормативные акты используют именно это наименование и постановляют:

Вклад (или депозит) – ценные бумаги, денежные средства, в иностранной или национальной валюте, размещаемые с целью сохранения или получения прибыли. По первому требованию вкладчика депозит должен быть возращен в соответствии с заключенным договором.

Принимать на хранение депозиты имеют право только банки РФ, имеющие на лицензию на этот вид деятельности и участвующие во всероссийской программе по страхованию вкладов.

Поэтому только банковские учреждения могут гарантировать возврат вложений и своевременное выполнение договоренностей. Партнерство с небанковскими инстанциями считается довольно рискованным, в этом случае вкладчику никто полностью не сможет гарантировать возврат средств.

Денежная сумма или депозит, переведенный на счет банка, считается финансовым вложением. Эти инвестиции при размещении отображаются проводками в своем изначальном размере, он равен сумме средств, зачисленных на депозитный счет.

Все денежные средства, которые были помещены на сохранение в виде вклада, могут отображаться на дебетовой части следующих счетов:

1. № 55, специальные банковские счета;
2. № , депозитные счета;
3. № 58, депозитные вложения.

Учет процентов по депозиту в проводках

Проценты по депозиту, которые начисляются каждый месяц, входят раздел прочих доходов организации. Отображаться в бухгалтерском учете они должны также ежемесячно пока не истечет срок банковского договора. Согласно положению о бухгалтерском учете «доходы организации»:

• Отражение начислений процентов по депозиту проводится по дебету счета № 76 «расчеты с различными кредиторами и дебиторами».
• При создании проводки используется кредит счета № 91 «прочие расходы, доходы» или № «прочие доходы».

В налогообложении сумма, размещаемая на депозитном банковском счете, не будет считаться расходом предприятия так же, как не будет расценена доходом при возврате денег вкладчику.

Отображение возврата депозита вкладчику

Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:

• дебет () кредит .

Договора депозитов могут отличаться своими условиями. Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств. В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.

Учет счета № ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).

Проводки при размещении депозита, начислению процентов и возврате вклада

Депозит - это размещение денежных средств в банке на условиях возвратности, срочности и платности (п. 1 ст. 834 ГК РФ). Депозит - это банковский вклад. Как учесть организацией размещение депозита и начисление процентов по нему, расскажем в нашей консультации.

Как учесть открытие и закрытие депозита

Депозит - это разновидность финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02).

Для учета финансовых вложений Планом счетов предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения» ().

В то же время, Инструкцией по применению Плана счетов для учета банковских вкладов предназначен субсчет 55-3 «Депозитные счета».

Учитывая вариативность подхода к учету средств на депозитах, организация должна самостоятельно выбрать наиболее подходящий для нее вариант и закрепить положение об этом в своей .

Бухгалтерский учет размещения банковских вкладов и возврата средств со вклада представим в таблице:

Независимо от порядка учета депозитов (в составе денежных средств на счете 55 или как финансовые активы на счете 58), в бухгалтерской отчетности отражаться они будут в составе финансовых вложений.

Начисление процентов по депозиту

На денежные средства, размещенные организацией на депозите, начисляются проценты. Порядок и условия их начисления определяются договором банковского вклада.

Проценты по депозиту для вкладчика являются прочими доходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Соответственно, получение процентов по вкладу будет отражено так:

Дебет счетов 51, 52 и др. - Кредит счета 76

Если начисленные проценты капитализируются (т. е. присоединяются к величине депозита), то отразить доход по процентам нужно так:

Дебет счета 58 (55-3) - Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»